qmh:合规享用农林牧渔业优惠重视这些关键

  为保证农产品供应、扶持农业实体经济、服务村庄复兴战略，我国对农、林、牧、渔业项目所得施行企业所得税减免优惠方针。经过对涉农项目施行全额免征、折半征收分级税收优惠，继续下降农业出产运营本钱，安稳农业产业高质量开展根基。

  灌溉、农产品初加工、兽医、农技推行、农机作业和修理等农、林、牧、渔服务业项目；

  从事上述农、林、牧、渔业项目的企业（包含以“公司＋农户”运营方式从事农、林、牧、渔业项目出产的企业）。

  企业一起从事适用不同企业所得税方针规则项目的，应别离核算，独自核算优惠项目的计税根据及优惠数额。

  方针免税规模仅限方针列明的农产品初加工工序。《财政部 国家税务总局关于发布享用企业所得税优惠方针的农产品初加工规模(试行)的告诉》(财税〔2008〕149 号)、《财政部 国家税务总局关于享用企业所得税优惠的农产品初加工有关规模的弥补告诉》(财税〔2011〕26 号)对可享用优惠的“农产品初加工”的质料、工艺和产品以目录方式进行了正罗列规则。

  在《企业所得税年度交税申报主表》（A100000）中，点击第25行“减：所得减免（填写A107020）”,填写归于税收规则的所得减免金额。一起在《所得减免优惠明细表》（A107020）填写项目具体情况。

  1.项目所得额。项目所得额=项目收入-项目本钱-相关税费-应分摊期间费用+交税调整额，项目所得额假如小于0，按0核算。

  2.减免所得额。免税项目减免所得额=项目所得额×100%；折半项目减免所得额=项目所得额×50%。

  企业享用优惠采纳“自行判别、申报享用、有关的资料留存备检”的处理方式，企业需规范归档留存相关资料：

  (1)企业从事相关事务获得的资历证书或证明资料,包含有用期内的远洋渔业企业资历证书、从事农作物新品种选育的确定证书、动物防疫条件合格证、林木种子出产运营许可证、兽医的资历证明等；

  (5)一起从事适用不同企业所得税待遇项目的,每年度独自核算减免税项目所得的核算进程及其相关账册,期间费用合理分摊的根据和规范；

  (7)企业托付或受托其他企业或个人从事契合相关规则的农林牧渔业项目的托付合同、受托合同、开销明细等证明资料。

  3.《财政部 国家税务总局关于发布享用企业所得税优惠方针的农产品初加工规模（试行）的告诉》（财税〔2008〕149号）

  4.《财政部 国家税务总局关于享用企业所得税优惠的农产品初加工规模（试行）有关问题的弥补告诉》（财税〔2011〕26号）

  5.《国家税务总局关于“公司＋农户”运营方式企业所得税优惠问题的公告》（国家税务总局公告2010年第2号）

  6.《国家税务总局关于施行农林牧渔业项目企业所得税优惠问题的公告》（国家税务总局公告2011年第48号）